全球科技巨头和数字平台的崛起导致许多国家需要帮助对这些新形式的经济活动征税。因此，全球最低税（GMT）的概念在世界各地的政策制定者中获得了支持。
数字经济转型带来全球最低税收
由于数字交易的无边界性质，数字经济的税收已成为世界各国政府面临的重大挑战。数字经济已经彻底改变了企业，传统的税收方法可能只适用于一些数字世界。
许多数字公司在不同的国家运营，没有实体存在，因此很难确定他们应该在哪里纳税。一些国家针对数字公司推出了新的税法来解决这一问题，而另一些国家则提议修改现有税法。
经济合作与发展组织（OECD）一直在制定一个对数字经济征税的新框架，旨在确保公司在产生巨额收入的国家征税，即使它们在那里没有实体存在。
然而，挑战仍然是在确保数字公司缴纳公平份额的税款和不阻碍数字经济的创新和增长之间取得平衡。
各国对全球最低税收的规定
经合组织最初于2013年开始努力建立数字经济税收体系。
它最初只是作为一项解决避税问题的举措。然而，它在重塑国际税收格局方面取得了进展。在这样做的过程中，经合组织制定了一个双支柱方法。
第一支柱
第一支柱旨在通过将一些税收权利从母国重新分配到其开展业务和产生利润的市场，促进最大和最有利可图的跨国企业之间更公平地分配利润和税收权利。
无论跨国公司是否在该市场上有实体存在，它都适用。此外，新规定将适用于全球销售额超过200亿欧元、盈利能力超过10%的跨国公司。
超过10%阈值的25%利润分配给市场管辖区。
第二支柱
在支柱二下，GMT包含两个政策计划。首先，全球反基础侵蚀规则（GloBE）由两个方案组成：收入包容性规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）。
IIR和UTPR的最低税率为15%。因此，IIR将迫使跨国公司支付15%的有效企业所得税，无论其位于何处。
因此，如果跨国公司的投资目的地国征收的税率低于15%，差额将是对居住国的母公司征收的额外税收负担（补充税）。
同时，UTPR计划意味着跨国公司在其居住国向实际税率低于15%的国家的组成实体产生的费用是不可扣除的。如果IIR已经在母国家实施，则UTPR将不适用。
第二种是STTR（受税收规则约束）计划，该计划允许来源国在收入未按9%的实际税率征税或按9%的有效税率征税时，对居住国的附属收入征税。
STTR只能通过《避免双重征税协议》（P3B）从原产国的角度进行双边征收。
STTR计划旨在实现单一税收原则：收入只能征税一次，并消除双重征税和双重不征税。
为公司和国家实施全球最低税的目的
近几十年来，由于各国政府在鼓励私人投资和促进经济增长方面的竞争，全球企业税率有所下降。
全球公司税率已从20世纪80年代的40%以上降至2020年的25%以下。经合组织的税收计划旨在阻止这一波政策，使政府更难创造收入来为其不断增加的支出预算提供资金。
在各国政府努力应对全球不断恶化的公共债务指标之际，拟议的最低税收尤为重要。
发展中国家的全球最低税收
尽管媒体对该协议的报道主要集中在数字经济的税收上，但预计全球最低税收将对发展中国家产生更重大的影响。
这是一个关键的发展，因为企业所得税可以为政府提供重要的收入，以实现其公共政策目标。此外，几十年来，由于税收竞争，企业所得税税率一直在下降。
发展中国家尤其严重依赖企业所得税收入。鉴于过去两年持续的新冠肺炎疫情的经济影响，这些政府需要找到资源，为改善物理和数字基础设施提供资金。
全球最低税的利弊
实行全球最低税率有几个好处。除其他外，这将允许重新分配税收。
通过征收最低税率获得的收入将使政府能够增加国家的公共支出。
由于额外的收入，个人也可以被征收更少的税。它还推动了小企业更好的国际竞争，使它们能够在艰难的经济中蓬勃发展。
相反，不利的一面是，发展中国家可能会失去它们因向大公司提供低税收而获得的增长。这项政策的有效性也受到质疑。
对经济的影响
支柱二旨在通过对税收施加较低的限制，遏制政府之间因吸引或保留实际投资而产生的税收竞争。
创建支柱一的主要理由是增加收入。法定公司税率下降的放缓表明对降低公司税的需求减少。
印度尼西亚全球最低税收行动
印尼政府正在预测实施全球最低税收的影响。因此，它寻求其他国家的投入，以规划这一政策的最佳实施。
这可能会对印尼的税收计划产生影响，比如免税期。然而，印度尼西亚有一年的时间来讨论和准备执行工作。
它正在寻找实施公平但又能为投资者带来利益的举措的最佳方式。
总之，随着印度尼西亚慢慢过渡到实施全球最低税，预计现行制度将发生许多变化。
为了接受这些变化，InCorp Indonesia提供会计和税务咨询服务，这将简化所有企业的流程。
